Приложение 1
к приказу от 12.ноября.2018 № 71/1
Состав комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов
1. Для контроля за сохранностью нефинансовых активов и определения
целесообразности их списания (выбытия) создать постоянно действующую
комиссию по поступлению и выбытию активов в следующем составе:
– заместитель директора по УВР Колесова М.А. (председатель
комиссии);
Члены комиссии:
– заведующий хозяйством Медведева Н.В.;
– педагог-методист Павлова Е.С.
2. Возложить на комиссию следующие обязанности:
– осмотр объектов нефинансовых активов (в целях принятия к бухучету);
– определение текущей оценочной стоимости нефинансовых активов (в целях
принятия к бухучету);
– принятие решения об отнесении объектов имущества к основным
средствам;
– осмотр объектов нефинансовых активов, подлежащих списанию
(выбытию);
– принятие решения о целесообразности (пригодности) дальнейшего
использования объектов нефинансовых активов, о возможности и
эффективности их восстановления;
– определение возможности использования отдельных узлов, деталей,
материальных запасов ликвидируемых объектов;
– определение причин списания (физический и моральный износ, авария,
стихийные бедствия и т. п.);
– выявление виновных лиц (если объект ликвидируется до истечения
нормативного срока службы в связи с обстоятельствами, возникшими по
чьей-либо вине);
– подготовка акта о списании объекта нефинансового актива и документов
для согласования с вышестоящей организацией;
– принятие решения о сдаче вторичного сырья в организации приема
вторичного сырья;
Приложение 3
к приказу от 12.ноября.2018 № 71/1
Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете
Создание (получение) документа
Наименовани
Кол
е
-во
документа
экз.
1
Ответственный
Ответстза
венный
выдачу
за оформление
(выписку)
2
3
4
Проверка документа
Обработка документа
Передача в архив
Срок
исполнения
Ответственный
за
проверку
Кто
представляет
Порядок
представ
ления
Срок
представления
Ответственный
за
обработку
Срок
исполнения
Ответственный
за
передачу
Срок
передачи
5
6
7
8
9
10
11
12
13
РАСЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
КАССОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Приходный
кассовый
ордер
(ф. 0310001)
1в
бухгалтер
бухг.
Расходный
кассовый
ордер
(ф. 0310002)
…
бухгалтер
по мере
главный
бухгалтер
приема денег бухгалтер
в конце
дня
не позже
следующего
дня после
поступления
бухгалтерия
в день
бухгалтери
поступлени
я
я
1в
бухгалтер
бухг.
бухгалтер
по мере
главный
бухгалтер
выдачи денег бухгалтер
в конце
дня
не позже
следующего
дня после
поступления
бухгалтерия
в день
по
бухгалтери
поступлени
истечени
я
я
и 5 лет
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
по
истечени
и 5 лет
…
ДОКУМЕНТЫ ПО РАСЧЕТАМ С СОТРУДНИКАМИ
Табель учета
использования
1 в руководите
рабочего
бухг. ль
времени (ф.
0504421)
руководитель
Один раз в
месяц – 28-го
руководи
числа
тель
текущего
месяца
руководите
ль
бухгалтер 8 дней,
в течение 28-го числа
после
дня
текущего месяца
расчетчик получения
по
бухгалтери
истечени
я
и 5 лет
Приказ о
направлении в
служебную
командировку
Авансовый
отчет (ф.
0504505)
1в
бухг.
1в
ОК
Специалист
Специалист
ОК(лицо
ОК(лицо
замещающе
замещающее)
е)
1в
бухгалтерия бухгалтерия
бухг.
…
Акты на
списание
материальных
ценностей,
ведомости на
расход
материалов
Путевые
листы
Не менее чем
за три
рабочих дней
до отъезда в
командировк
у
–
Специали
ст
ОК(лицо
замещаю
щее)
бухгалтер
Специалист
ОК(лицо
в течение в день
замещающе дня
составления
е)
подотчетно
–
е лицо
бухгалтер
В течение 3
рабочих дней со
дня возвращения
из командировки
по авансам,
полученным на
командировочны
е
бухгалНе позднее 3
терия
рабочих дней с
даты окончания
срока выдачи
денежных
средств на
хозяйственные
расходы
2 дня, после бухгалтери
75 лет
получения
я
в день
поступлени
я
по
бухгалтери
истечени
я
и 5 лет
ПО МАТЕРИАЛЬНЫМ ЦЕННОСТЯМ И ДРУГИМ РАСЧЕТАМ
1в
бухг
МОЛ:завхоз МОЛ:завхоз,к
1
,кладовщик ладовщик
МО
Л
1в
водитель
бухг
водитель
Не позднее
30 числа
текущего
месяца
ежедневно
главный
бухгалтер
бухгалтер
главный
бухгалтер
бухгалтер
30 числа
текущего месяца
На
следующ На следующий
ий день, день, за
за
отчетным
отчетным
бухгалтерия
в день
по
бухгалтери
поступлени
истечени
я
я
и 5 лет
бухгалтерия
в день
по
бухгалтери
поступлени
истечени
я
я
и 5 лет
Табель учета
1 в МОЛ:завхоз МОЛ:завхоз
посещаемости
бухг ,диет.сестра диет.сестра
детей
Не позднее
30 числа
текущего
месяца
главный
бухгалтер
бухгалтер
В
течении
дня
Не позднее 30
числа текущего
месяца
бухгалтерия
в день
по
бухгалтери
поступлени
истечени
я
я
и 5 лет
Табель учета
питания
сотрудников
Не позднее
30 числа
текущего
месяца
главный
бухгалтер
бухгалтер
В
течении
дня
Не позднее 30
числа текущего
месяца
бухгалтерия
в день
по
бухгалтери
поступлени
истечени
я
я
и 5 лет
1 в МОЛ:завхоз МОЛ:завхоз
бухг ,диет.сестра диет.сестра
Приложение 4
к приказу от 12.ноября.2018 № 71/1
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов
№
п/п
Должность, Ф. И. О.
Наименование
документов
Примечание
1
Директор М.П. Бардина
Все документы
–
2
Заместитель директора по
учебной работе М.А.
Колесова
Все документы
За директора в его
отсутствие
2
Главный бухгалтер
централизованной
бухгалтерии УО
Е.Н. Антонова
Все документы
–
3
Ведущий бухгалтер
централизованной
бухгалтерии УО
Л.В. Камолова
Все документы,
платежные документы
За главного
бухгалтера в его
отсутствие
4
Заведующая хозяйством
Н.В. Медведева
Товарные накладные на
получение товаров
С приказом
ознакомлен
к приказу № 5
от 12.ноября.2018 № 71/1
Перечень
унифицированных форм первичных учетных документов,
применяемых учреждением
Формы документов класса 03 «Унифицированная система
первичной учетной документации» ОКУД
№
п/п
1
1
Код
формы
2
0310001
Наименование формы документа
2
3
4
0310002
0310003
0310005
Расходный кассовый ордер
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств
3
Приходный кассовый ордер
Формы документов класса 04 «Унифицированная система
банковской документации» ОКУД
№
п/п
1
1
2
Код
формы
2
0401060
0402001
Наименование формы документа
3
Платежное поручение
Объявление на взнос наличными
Формы документов класса 05 «Унифицированная система бухгалтерской
финансовой, учетной и отчетной документации организаций государственного
сектора» ОКУД
№
п/п
1
1
Код
формы
2
0504101
Наименование формы документа
2
0504102
3
0504103
4
0504104
5
0504105
Накладная
на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и
модернизированных объектов основных средств
Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных
средств)
Акт о списании транспортного средства
3
Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов
6
0504143
Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря
7
0504144
Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда
8
0504202
Меню-требование на выдачу продуктов питания
9
0504204
Требование-накладная
10
0504205
Накладная на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону
11
0504206
Карточка (книга) учета выдачи имущества в пользование
12
0504207
13
0504210
Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых
активов)
Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения
14
15
16
17
18
19
20
21
0504220
0504230
0504401
0504402
0504403
0504417
0504421
0504425
22
0504501
№
п/п
1
23
24
25
26
Код
формы
2
0504505
0504510
0504514
0504608
Наименование формы документа
27
28
29
30
0504805
0504816
0504817
0504822
31
32
0504833
0504835
Извещение
Акт о списании бланков строгой отчетности
Уведомление по расчетам между бюджетами
Уведомление о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных
ассигнованиях)
Бухгалтерская справка
Акт о результатах инвентаризации
Акт приемки материалов (материальных ценностей)
Акт о списании материальных запасов
Расчетно-платежная ведомость
Расчетная ведомость
Платежная ведомость
Карточка-справка
Табель учета использования рабочего времени
Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении
отпуска, увольнении и других случаях
Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам
3
Авансовый отчет
Квитанция
Кассовая книга
Табель учета посещаемости детей
Перечень регистров бухгалтерского учета,
применяемых учреждением
№
п/п
Код формы
Наименование регистра
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
2
0504031
0504032
0504033
0504034
0504035
0504036
0504037
0504038
0504041
3
Инвентарная карточка учета нефинансовых активов
Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов
Опись инвентарных карточек по учету нефинансовых активов
Инвентарный список нефинансовых активов
Оборотная ведомость по нефинансовым активам
Оборотная ведомость
Накопительная ведомость по приходу продуктов питания
Накопительная ведомость по расходу продуктов питания
Карточка
количественно-суммового учета материальных
ценностей
Книга учета материальных ценностей
Карточка учета материальных ценностей
Книга регистрации боя посуды
Книга учета бланков строгой отчетности
Книга учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной
платы, денежного довольствия и стипендий
Реестр депонированных сумм
Книга аналитического учета депонированной заработной платы,
денежного довольствия и стипендий
Карточка учета средств и расчетов
Реестр карточек
Реестр сдачи документов
Многографная карточка
Книга учета материальных ценностей, оплаченных в
централизованном порядке
10
11
12
13
14
0504042
0504043
0504044
0504045
0504046
15
16
0504047
0504048
17
18
19
20
21
0504051
0504052
0504053
0504054
0504055
№
п/п
1
22
Код формы
2
0504056
3
Реестр учета ценных бумаг
23
0504061
24
0504062
25
26
27
0504063
0504064
0504071
Ведомость учета внутренних расчетов между органами,
осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета
Карточка учета лимитов бюджетных обязательств (бюджетных
ассигнований)
Карточка учета расчетных документов, ожидающих исполнения
Журнал регистрации обязательств
Журналы операций
Наименование регистра
28
29
Журнал операций по счету "Касса"
Журнал операций с безналичными денежными средствами
30
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами
31
32
Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками
Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному
довольствию и стипендиям
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых
активов
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам
Журнал по прочим операциям
33
34
35
Главная книга
Инвентаризационная опись ценных бумаг
Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных
средств
Наименование регистра
36
37
38
0504072
0504081
0504082
№
п/п
1
39
Код формы
40
0504087
41
0504088
42
0504089
43
0504091
Инвентаризационная опись расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям
44
0504092
Ведомость расхождений по результатам инвентаризации
2
0504086
3
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков
строгой отчетности и денежных документов
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по
объектам нефинансовых активов
Инвентаризационная опись наличных денежных средств
Приложение № 6
к приказу от 12.ноября.2018 № 71/1
Номера журналов операций
Номер
журнала
Наименование журнала
1
Журнал операций по счету «Касса»
2
Журнал операций с безналичными денежными средствами
3
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами
4
Журнал операций расчетов с поставщиками и
подрядчиками
5
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам
6
Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному
довольствию и стипендиям
7
Журнал операций по выбытию и перемещению
нефинансовых активов
8
Журнал по прочим операциям
Приложение 7
к приказу от 12.ноября.2018 № 71/1
Рабочий план счетов
(в редакции от 08.05.2018)
Структура аналитики операций в рабочем плане счетов
Синтетический счет
Аналитический
классификационный
код
объекта
КФО
группы вида
учета
Аналитический
код
(по КОСГУ)
Наименование счета
Разряд номера счета
1-17
07020000000000000
07020000000000000
18
4
4
(19–21)
101
101
(22)
1
1
(23)
2
2
(24–26)
310
Увеличение
стоимости нежилых
помещений (зданий и
сооружений) –
недвижимого
имущества
учреждения
410
Уменьшение
стоимости нежилых
помещений (зданий и
сооружений) –
недвижимого
имущества
учреждения
07020000000000000
4
101
2
4
310
Увеличение
стоимости машин и
оборудования – особо
ценного
движимого
имущества
учреждения
07020000000000000
4
101
2
4
410
Уменьшение
стоимости машин и
оборудования – особо
ценного
движимого
имущества
учреждения
07020000000000000
07020000000000000
07020000000000000
07020000000000000
2
2
2
2
101
101
101
101
2
2
3
3
4
4
6
6
310
Увеличение
стоимости машин и
оборудования – особо
ценного
движимого
имущества
учреждения
410
Уменьшение
стоимости машин и
оборудования – особо
ценного
движимого
имущества
учреждения
310
Увеличение
стоимости
инвентаря
производственного
и хозяйственного –
иного движимого
имущества
учреждения
410
Уменьшение
стоимости
инвентаря
производственного
и хозяйственного –
иного движимого
имущества
учреждения
07020000000000000
4
101
3
6
310
Увеличение
стоимости
инвентаря
производственного
и хозяйственного –
иного движимого
имущества
учреждения
07020000000000000
4
101
3
6
410
Уменьшение
стоимости
инвентаря
производственного
и хозяйственного –
иного движимого
имущества
учреждения
07020000000000000
07020000000000000
07020000000000000
07020000000000000
07020000000000000
4
2
4
2
4
104
104
104
104
104
1
2
2
3
3
2
4
4
6
6
411
Уменьшение за счет
амортизации
стоимости нежилых
помещений (зданий и
сооружений) –
недвижимого
имущества
учреждения
411
Уменьшение за счет
амортизации
стоимости машин и
оборудования
– особо ценного
движимого
имущества
учреждения
411
Уменьшение за счет
амортизации
стоимости машин и
оборудования
– особо ценного
движимого
имущества
учреждения
411
Уменьшение за счет
амортизации
стоимости
инвентаря
производственного и
хозяйственного –
иного
движимого
имущества
учреждения
411
Уменьшение за счет
амортизации
стоимости
инвентаря
производственного и
хозяйственного –
иного
движимого
имущества
учреждения
07020000000000406
07020000000000406
07020000000000244
07020000000000244
07020000000000244
07020000000000244
07020000000000244
07020000000000244
4
4
2
2
4
4
2
2
106
106
106
106
106
106
106
106
1
1
2
2
2
2
3
3
1
1
1
1
1
1
1
1
310
Увеличение вложений
в основные
средства –
недвижимое
имущество
410
Уменьшение
вложений в основные
средства –
недвижимое
имущество
310
Увеличение вложений
в основные
средства – особо
ценное движимое
имущество
410
Уменьшение
вложений в основные
средства – особо
ценное движимое
имущество
310
Увеличение вложений
в основные
средства – особо
ценное движимое
имущество
410
Уменьшение
вложений в основные
средства – особо
ценное движимое
имущество
310
Увеличение вложений
в основные
средства – иное
движимое
имущество
410
Уменьшение
вложений в основные
средства – иное
движимое
имущество
07020000000000244
07020000000000244
4
4
106
106
3
3
1
1
310
Увеличение вложений
в основные
средства – иное
движимое
имущество
410
Уменьшение
вложений в основные
средства – иное
движимое
имущество
560
Увеличение
дебиторской
задолженности
подотчетных лиц по
прочим выплатам
660
Уменьшение
дебиторской
задолженности
подотчетных лиц по
прочим выплатам
560
Увеличение
дебиторской
задолженности
подотчетных лиц по
оплате пошлин и
сборов
660
Уменьшение
дебиторской
задолженности
подотчетных лиц по
оплате пошлин и
сборов
…
07020000000000112
07020000000000112
4
4
208
208
1
1
2
2
…
07020000000000852
07020000000000852
4
4
208
208
9
9
1
1
07020000000000244
4
208
9
6
560
Увеличение
дебиторской
задолженности
подотчетных лиц по
оплате иных расходов
07020000000000244
4
208
9
6
660
Уменьшение
дебиторской
задолженности
подотчетных лиц по
оплате иных расходов
…
07020000000000111
07020000000000111
4
4
302
302
1
1
1
1
730
Увеличение
кредиторской
задолженности по
заработной плате
830
Уменьшение
кредиторской
задолженности по
заработной плате
...
Забалансовые счета
№
п/п
Наименование счета
Номер
счета
1
Имущество, полученное в пользование
01
2
Материальные ценности на хранении
02
3
Бланки строгой отчетности
03
4
Задолженность неплатежеспособных дебиторов
04
5
Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры
07
6
Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен
изношенных
09
7
Поступления денежных средств
17
8
Выбытия денежных средств
18
9
Задолженность, не востребованная кредиторами
20
10 Основные средства в эксплуатации
21
11 Материальные ценности, выданные в личное пользование
работникам (сотрудникам)
27
12 Парковочные карты
28П
13 Транспортные карты
29Т
14 Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих
лиц
30
…
Забалансовые счета при отражении бухгалтерских записей формируются с учетом кода
финансового обеспечения (КФО):
•
•
•
•
•
2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
3 – средства во временном распоряжении;
4 – субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
5 – субсидии на иные цели;
6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложений.
Приложение 8
к приказу от 12.ноября.2018 № 71/1
Порядок расчета резервов по отпускам
1. Оценочное обязательство по резерву на оплату отпусков производится за отработанное время на
год по плану. По окончанию года сумма резерва, отраженная в бухучете корректируется до
величины вновь рассчитанного резерва:
– в сторону увеличения – дополнительными бухгалтерскими проводками;
– в сторону уменьшения – проводками, оформленными методом «красное сторно».
2. В величину резерва на оплату отпусков включается:
1) плановая сумма оплаты отпусков сотрудникам на дату расчета резерва;
2) начисленная на отпускные сумма страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное,
медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний.
3. Сумма оплаты отпусков рассчитывается по формуле:
Сумма
оплаты
отпусков
=
Количество неиспользованных всеми
сотрудниками дней отпусков на начало
периода по плану
×
Средний дневной заработок
по учреждению за
последние 12 мес.
4. Данные о количестве дней неиспользованного отпуска представляет кадровая служба в
соответствии с графиком документооборота.
5. Средний дневной заработок (З ср.д.) в целом по учреждению определяется по формуле:
З ср.д. = ФОТ : 12 мес. : Ч : 29,3
где:
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате расчета
резерва;
Ч – количество штатных единиц по штатному расписанию, действующему на дату расчета резерва;
29,3 – среднемесячное число календарных дней, установленное статьей 139 Трудового кодекса РФ.
6. В сумму обязательных страховых взносов для формирования резерва включается:
1) сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов;
2) сумма, рассчитанная из дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.
Сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов, определяется как величина
суммы оплаты отпусков сотрудникам на расчетную дату, умноженная на 30,2 процента –
суммарную ставку платежей на обязательное страхование и взносов на травматизм.
Приложение 9
к приказу от 12.ноября.2018 № 71/1
Порядок принятия обязательств
1. Обязательства (принятые, принимаемые, отложенные) принимаются к учету в пределах утвержденных плановых
назначений.
Операции по санкционированию обязательств, принимаемых, принятых в текущем финансовом году, формируются с
учетом принимаемых, принятых и неисполненных обязательств прошлых лет.
К отложенным обязательствам текущего финансового года относятся обязательства по созданным резервам предстоящих
расходов (на оплату отпусков, по претензионным требованиям и искам, на ремонт основных средств и т. д.).
Порядок принятия обязательств (принятых, принимаемых, отложенные) приведен в таблице № 1.
2. Денежные обязательства отражаются в учете не ранее принятия расходных обязательств.
Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа, подтверждающего их возникновение. Порядок
принятия денежных обязательств приведен в таблице № 2.
3. Принятые обязательства отражаются в журнале регистрации обязательств (ф. 0504064).
Показатели (остатки) обязательств текущего финансового года (за исключением исполненных денежных обязательств),
сформированные по результатам отчетного финансового года, подлежат перерегистрации в году, следующем за отчетным
финансовым годом.
Таблица № 1
Порядок учета принятых (принимаемых, отложенных) обязательств
№
п/п
Вид обязательства
Документ-основание/
первичный учетный
документ
Момент отражения в
учете
Сумма обязательства
Бухгалтерские записи
1
2
3
4
5
Дебет
Кредит
6
7
1. Обязательства по контрактам (договорам)
1.1 Обязательства по контрактам (договорам), которые заключены с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем)
– по закупке, извещение о которой не публикуется в ЕИС
1.1.1 Заключение контракта
(договора) на поставку
продукции, выполнение
работ, оказание услуг с
единственным
поставщиком
Контракт (договор)/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Дата подписания
контракта (договора)
1.1.2 Принятие обязательств по
контракту (договору), в
котором не указана сумма
либо по его условиям
принятие обязательств
производится по факту
поставки товаров
(выполнения работ,
оказания услуг)
Накладные, акты выполненных Дата поставки товаров
работ (оказанных услуг), счета (выполнения работ,
на оплату
оказания услуг),
выставления счета
В сумме заключенного
контракта
На текущий финансовый период
0.506.10.ХХХ
0.502.11.ХХХ
На плановый период
Сумма подписанной
накладной, акта, счета
0.506.Х0.ХХХ
0.502.Х1.ХХХ
0.506.10.ХХХ
0.502.11.ХХХ
– по закупке, извещение о которой размещается в ЕИС
1.1.3 Принятие обязательств в
сумме НМЦК
Извещение о проведении
закупки/
Дата размещения
извещения о закупке на
На текущий финансовый
период
1.1.4 Принятие суммы
расходного обязательства
при заключении контракта
(договора)
1.2
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
официальном сайте
www.zakupki.gov.ru
Обязательство отражается Х.506.10.ХХХ Х.502.17.ХХХ
в учете по цене, указанной
На плановый период
в извещении
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х7.ХХХ
Контракт (договор)/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Дата подписания
контракта (договора)
Обязательство отражается
в сумме заключенного
контракта (договора) с
учетом финансовых
периодов, в которых он
будет исполнен
На текущий финансовый
период
Х.502.17.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
На плановый период
Х.502.Х7.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
Обязательства по контрактам, заключенным путем проведения конкурентных закупок
(конкурсов, аукционов, запросов котировок, запросов предложений)
1.2.1 Принятие обязательств в
сумме НМЦК при
проведении конкурентной
закупки
Извещение о проведении
закупки/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Дата размещения
извещения о закупке на
официальном сайте
www.zakupki.gov.ru
Обязательство отражается
На текущий финансовый
в учете по максимальной
период
цене, объявленной в
Х.506.10.ХХХ Х.502.17.ХХХ
документации о закупке –
НМЦК (с указанием
На плановый период
контрагента
«Конкурентная закупка») Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х7.ХХХ
1.2.2 Принятие суммы
расходного обязательства
при заключении контракта
(договора) по итогам
конкурентной закупки
Контракт (договор)/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Дата подписания
контракта (договора)
Обязательство отражается
в сумме заключенного
контракта (договора) с
учетом финансовых
периодов, в которых он
будет исполнен
На текущий финансовый
период
Х.502.17.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
На плановый период
Х.502.Х7.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
1.3 Уточнение обязательств по контрактам
1.3.1 Уточнение принимаемых
обязательств на сумму
экономии при заключении
контракта (договора):
– по результатам
Протокол подведения итогов
Дата подписания
конкурентной
государственного
закупки/Бухгалтерская справка контракта
(ф. 0504833)
Корректировка
обязательства на сумму,
сэкономленную в
результате проведения
закупки
На текущий финансовый
период
Х.502.17.ХХХ
Х.506.10.ХХХ
На плановый период
конкурентной закупки;
– закупке с единственным
поставщиком, извещение о
которой размещается в
ЕИС
1.3.2 Уменьшение принятого
обязательства в случае:
– отмены закупки;
– признания закупки
несостоявшейся по
причине
того, что не было подано
ни одной заявки;
– признания победителя
закупки уклонившимся от
заключения контракта
(договора)
1.4
Х.502.Х7.ХХХ Х.506.Х0.ХХХ
Протокол подведения итогов
конкурса, аукциона, запроса
котировок или запроса
предложений.
Протокол признания
победителя закупки
уклонившимся от заключения
контракта (договора)/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Дата протокола о
признании конкурентной
закупки несостоявшейся.
Дата признания
победителя закупки
уклонившимся от
заключения контракта
(договора)
Уменьшение ранее
принятого обязательства
на всю сумму способом
«Красное сторно»
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ
Х.502.17.ХХХ
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х7.ХХХ
Обязательства по контрактам (договорам), принятые в прошлые годы и не исполненные по состоянию на начало текущего финансового
года
1.4.1 Контракты (договоры),
Заключенные контракты
подлежащие исполнению в (договоры)/
текущем финансовом году Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Начало текущего
финансового года
Сумма не исполненных по Х.502.21.ХХХ
условиям контракта
(договора) обязательств
Х.502.11.ХХХ
2. Обязательства по текущей деятельности учреждения
2.1 Обязательства, связанные с оплатой труда
2.1.1 Зарплата
Утвержденный План
финансово-хозяйственной
деятельности
Начало текущего
финансового года
Объем утвержденных
плановых назначений
Х.506.10.211
Х.502.11.211
2.1.2 Взносы на обязательное
пенсионное (социальное,
медицинское) страхование,
взносы на страхование от
Расчетные ведомости
(ф. 0504402).
Расчетно-платежные ведомости
(ф. 0504401).
В момент образования
кредиторской
задолженности – не
позднее последнего дня
Сумма начисленных
обязательств (платежей)
Х.506.10.213
Х.502.11.213
несчастных случаев и
профзаболеваний
Карточки индивидуального
учета
сумм начисленных выплат и
иных вознаграждений и сумм
начисленных страховых
взносов
месяца, за который
производится
начисление
2.2 Обязательства по расчетам с подотчетными лицами
2.2.1 Выдача денег под отчет
сотруднику на
приобретение товаров
(работ, услуг) за наличный
расчет
Письменное заявление на
выдачу денежных средств под
отчет
Дата утверждения
(подписания) заявления
руководителем
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
2.2.2 Выдача денег под отчет
сотруднику при
направлении в
командировку
Приказ о направлении в
командировку
Дата подписания приказа Сумма начисленных
руководителем
обязательств (выплат)
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
2.2.3 Корректировка ранее
принятых обязательств в
момент принятия к учету
авансового отчета
(ф. 0504505)
Авансовый отчет (ф. 0504505)
Дата утверждения
авансового отчета
(ф. 0504505)
руководителем
Корректировка
Перерасход
обязательства: при
Х.506.10.ХХХ Х.502.11.ХХХ
перерасходе – в сторону
увеличения; при экономии
Экономия
– в сторону уменьшения
способом «Красное сторно»
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
2.3. Обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам
(налоги, госпошлины, сборы, исполнительные документы)
2.3.1 Начисление налогов (налог Налоговые регистры,
на имущество, налог на
отражающие расчет налога
прибыль, НДС)
В дату образования
кредиторской
задолженности –
ежеквартально (не
позднее последнего дня
текущего квартала)
Сумма начисленных
обязательств (платежей)
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
2.3.2 Начисление всех видов
Бухгалтерские справки
сборов, пошлин, патентных (ф. 0504833) с приложением
платежей
расчетов.
Служебные записки (другие
распоряжения руководителя)
В момент подписания
документа о
необходимости платежа
Сумма начисленных
обязательств (платежей)
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ххх
На плановый период
Х.506.Х0.ххх
2.3.3 Начисление штрафных
санкций и сумм,
предписанных судом
2.3.4 Иные обязательства
Х.502.11.ххх
Исполнительный лист.
Судебный приказ.
Постановления судебных
(следственных) органов.
Иные документы,
устанавливающие
обязательства
учреждения
Дата поступления
исполнительных
документов в
бухгалтерию
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
Документы, подтверждающие
возникновение обязательства
Дата подписания
Сумма принятых
(утверждения)
обязательств
соответствующих
документов либо дата их
представления в
бухгалтерию
Х.502.Х1.ххх
На текущий финансовый
период
Х.506.10.290<1> Х.502.11.290<1>
На плановый период
Х.506.Х0.290<1> Х.502.Х1.290<1>
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
3. Отложенные обязательства
3.1 Принятие обязательства на Бухгалтерская справка
сумму созданного резерва (ф. 0504833) с приложением
расчетов
Дата расчета резерва,
согласно положениям
учетной политики
Сумма оценочного
значения, по методу,
предусмотренному в
учетной политике
Х.506.90.ХХХ
Х.502.99.ХХХ
3.2 Уменьшение размера
созданного резерва
Приказ
руководителя.Бухгалтерская
справка (ф. 0504833) с
приложением расчетов
Дата, определенная в
приказе об уменьшении
размера резерва
Сумма, на которую будет
уменьшен резерв,
отражается способом
«Красное сторно»
Х.506.90.ХХХ
Х.502.99.ХХХ
3.3 Отражение принятого
обязательства при
Документы, подтверждающие
возникновение обязательства/
На текущий финансовый период
осуществлении расходов за Бухгалтерская справка
счет созданных резервов
(ф. 0504833)
3.4
Сумма принятого
обязательства в рамках
созданного резерва
Скорректированы ранее
принятые бюджетные
обязательства по зарплате –
3.5
в части отпускных,
начисленных за счет
резерва на отпуск
Х.502.11.ХХХ
На плановый период
Х.502.99.ХХХ
В момент образования
кредиторской
задолженности
Скорректированы
плановые назначения на
расходы, начисленные за
счет резерва
Х.502.99.ХХХ
Х.502.Х1.ХХХ
На текущий финансовый период
Х.506.10.ХХХ
Х.506.90.ХХХ
На плановый период
Документы, подтверждающие
возникновение обязательства
по отпускным/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
В момент образования
кредиторской
задолженности по
отпускным
Сумма принятого
обязательства по
отпускным за счет резерва
способом «Красное
сторно»
Х.506.Х0.ХХХ
Х.506.90.ХХХ
Х.506.10.211
Х.502.11.211
…
Таблица № 2
Порядок принятия денежных обязательств текущего финансового года
№
п/п
1
Вид обязательства
Документоснование
Момент
отражения
в учете
Сумма
обязательства
2
3
4
5
Бухгалтерские записи
Дебет
Кредит
6
7
1. Денежные обязательства по контрактам (договорам)
1.1 Оплата контрактов (договоров) на
поставку материальных ценностей
Товарная накладная и
(или) акт приемкипередачи
Дата подписания
подтверждающих
документов
1.2. Оплата контрактов (договоров) на выполнение работ, оказание услуг, в том числе:
Сумма начисленного Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
обязательства за
минусом ранее
выплаченного аванса
1.2.1 Контракты (договоры) на оказание
коммунальных, эксплуатационных
услуг, услуг связи
Счет, счет-фактура
(согласно условиям
контракта).Акт оказания
услуг
1.2.2 Контракты (договоры) на выполнение
подрядных работ по строительству,
реконструкции, техническому
перевооружению, расширению,
модернизации основных средств,
текущему
и капитальному ремонту зданий,
сооружений
Акт выполненных
работ. Справка о
стоимости
выполненных работ и
затрат (форма КС-3)
1.2.3 Контракты (договоры) на выполнение
иных работ (оказание иных услуг)
Акт выполненных работ
(оказанных услуг).Иной
документ,
подтверждающий
выполнение работ
(оказание услуг)
1.3 Принятие денежного обязательства в
том
случае, если контрактом (договором)
предусмотрена выплата аванса
Дата подписания
подтверждающих
документов.При
задержке документации
– дата поступления
документации в
бухгалтерию
Сумма начисленного Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
обязательства за
минусом ранее
выплаченного аванса
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
Контракт (договор).Счет Дата, определенная
на оплату
условиями контракта
(договора)
Сумма аванса
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
2. Денежные обязательства по текущей деятельности учреждения
2.1 Денежные обязательства, связанные с оплатой труда
2.1.1 Выплата зарплаты
Расчетные ведомости
(ф. 0504402).
Расчетно-платежные
ведомости (ф. 0504401)
Дата утверждения
(подписания)
соответствующих
документов
Сумма начисленных
обязательств
(выплат)
Х.502.11.211
Х.502.12.211
2.1.2 Уплата взносов на обязательное
пенсионное (социальное, медицинское)
страхование, взносов на страхование от
несчастных случаев и профзаболеваний
Расчетные ведомости
(ф. 0504402).
Расчетно-платежные
ведомости (ф. 0504401)
Дата принятия
обязательства
Сумма начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.213
Х.502.12.213
2.2 Денежные обязательства по расчетам с подотчетными лицами
2.2.1 Выдача денежных средств под отчет
сотруднику на приобретение товаров
(работ, услуг) за наличный расчет
Письменное заявление
на выдачу денежных
средств под отчет
2.2.2 Выдача денежных средств под отчет
сотруднику при направлении в
командировку
Приказ о направлении в Дата подписания
командировку
приказа руководителем
2.2.3 Корректировка ранее принятых
Авансовый отчет
денежных обязательств в момент
(ф. 0504505)
принятия к учету авансового отчета
(ф. 0504505).Сумму превышения
принятых к учету расходов
подотчетного лица над ранее выданным
авансом (сумму утвержденного
перерасхода) отражать на
соответствующих счетах и признавать
принятым перед подотчетным лицом
денежным обязательством
Дата утверждения
Сумма начисленных
(подписания) заявления обязательств
руководителем
(выплат)
Дата утверждения
авансового отчета
(ф. 0504505)
руководителем
Сумма начисленных
обязательств
(выплат)
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
Корректировка
Перерасход
обязательства: при
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
перерасходе – в
сторону увеличения; Экономияспособом «Красное
при экономии – в
сторно»
сторону уменьшения
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
2.3 Денежные обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам
2.3.1 Уплата налогов (налог на имущество,
налог на прибыль, НДС)
Налоговые декларации, Дата принятия
расчеты
обязательства
Сумма начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
2.3.2 Уплата всех видов сборов, пошлин,
патентных платежей
Бухгалтерские справки
(ф. 0504833) с
приложением расчетов.
Служебные записки
(другие распоряжения
руководителя)
Дата принятия
обязательства
Сумма начисленных
обязательств
(платежей)
2.3.3 Уплата штрафных санкций и сумм,
предписанных судом
Исполнительный лист.
Судебный приказ.
Дата принятия
обязательства
Сумма начисленных Х.502.11.290<1> Х.502.12.290<1>
обязательств
(платежей)
Х.502.11.291
Х.502.12.291
Постановления
судебных
(следственных) органов.
Иные документы,
устанавливающие
обязательства
учреждения
2.3.4 Иные денежные обязательства
учреждения, подлежащие исполнению
в текущем финансовом году
Документы,
Дата поступления
являющиеся
документации в
основанием для оплаты бухгалтерию
обязательств
Сумма начисленных Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
обязательств
(платежей)
Х– 1–18 разряды номера счета бухгалтерского учета, которые формируются так:
– в 1–4 разряде – код раздела, подраздела; 5–14 разделы – нули, если иное не предусмотрено целевым назначением средств; в 15–17 разрядах –виды
расходов;
– в 18 разряде – код вида финансового обеспечения.
ХХХ – в структуре аналитических кодов вида выбытий, которые предусмотрены планом ФХД.
<1>
В разрезе подстатей КОСГУ, в зависимости от вида санкций: 292, 293, 294, 295, 296.
Приложение 10
к приказу от 12.ноября.2018 № 71/1
Порядок признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской
(финансовой) отчетности событий после отчетной даты
1. В данные бухгалтерского учета за отчетный период включается
информация о событиях после отчетной даты – существенных фактах
хозяйственной жизни, которые оказали (могут оказать) влияние на
финансовое состояние, движение денег или результаты деятельности
учреждения и произошли в период между отчетной датой и датой подписания
бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее – События).
Факт хозяйственной жизни признается существенным, если без знания о нем
пользователи отчетности не могут достоверно оценить финансовое
состояние, движение денежных средств или результаты деятельности
учреждения. Главный бухгалтер учреждения самостоятельно принимает
решение о существенности фактов хозяйственной жизни.
2. Событиями после отчетной даты признаются:
2.1. События, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату
хозяйственные условия учреждения:
– получение свидетельства о получении (прекращении) права на имущество,
в случае когда документы на регистрацию были поданы в отчетном году, а
свидетельство получено в следующем;
– ликвидация дебитора (кредитора), объявление его банкротом, что влечет
последующее списание дебиторской (кредиторской) задолженности;
– признание неплатежеспособным физического лица, являющегося
дебитором учреждения, или его смерть;
– признание факта смерти физического лица, перед которым учреждение
имеет кредиторскую задолженность;
– получение от страховой организации документов, устанавливающих или
уточняющих размер страхового возмещения, по страховому случаю,
произошедшему в отчетном периоде;
– обнаружение бухгалтерской ошибки, нарушений законодательства, которые
влекут искажение отчетности;
– возникновение обязательств или денежных прав, связанных с завершением
судебного производства.
2.2. Другие события, которые подтверждают условия хозяйственной
деятельности, существовавшие на отчетную дату, или указывают на
обстоятельства, существовавшие на отчетную дату;
события, которые свидетельствуют о возникших после отчетной даты
хозяйственных условиях учреждения:
– изменение кадастровой стоимости нефинансовых активов;
– поступление и выбытие активов, в том числе по результатам
инвентаризации перед годовой отчетностью;
– пожар, авария, стихийное бедствие, другая чрезвычайная ситуация, из-за
которой уничтожена значительная часть имущества учреждения;
– изменение величины активов и (или) обязательств, произошедшее в
результате изменения после отчетной даты курсов иностранных валют;
– начало судебного производства, связанного исключительно с событиями,
произошедшими после отчетной даты.
3. Событие отражается в учете и отчетности за отчетный период в
следующем порядке.
3.1. Событие, которое подтверждает хозяйственные условия, существовавшие
на отчетную дату, отражается в учете отчетного периода. При этом делается:
•
дополнительная бухгалтерская запись, которая отражает это событие,
•
либо запись способом «красное сторно» и (или) дополнительная
бухгалтерская запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете.
События отражаются в регистрах бухгалтерского учета в последний день
отчетного периода до заключительных операций по закрытию счетов. Данные
бухгалтерского учета отражаются в соответствующих формах отчетности с
учетом событий после отчетной даты.
В разделе 5 текстовой части пояснительной записки раскрывается
информация о Событии и его оценке в денежном выражении.
3.2. Событие, свидетельствующего о возникших после отчетной даты
хозяйственных условиях, отражается в бухгалтерском учете периода,
следующего за отчетным. Аналогичным образом отражается событие,
которое не отражено в учете и отчетности отчетного периода из-за
соблюдения сроков представления отчетности или из-за позднего
поступления первичных учетных документов. При этом информация о таком
событии и его денежная оценка приводятся в разделе 5 текстовой части
пояснительной записки.
Приложение 12
к приказу от 12.ноября.2018 № 71/1
Перечень хозяйственного и производственного инвентаря, который
включается в состав основных средств
1. К хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в
состав основных средств, относятся:
• офисная мебель и предметы интерьера: столы, стулья, стеллажи,
полки, зеркала и др.;
• осветительные, бытовые и прочие приборы: светильники, весы, часы и
др.;
• кухонные бытовые приборы: кулеры, СВЧ-печи, холодильники,
кофемашины и кофеварки и др.;
• средства пожаротушения: огнетушители перезаряжаемые,
пожарные шкафы;
• инвентарь для автомобиля, приобретенный отдельно: чехлы,
буксировочный трос и др.;
• канцелярские принадлежности с электрическим приводом;
• …
2. К хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в
состав материальных запасов, относится:
• инвентарь для уборки офисных помещений (территорий), рабочих
мест: контейнеры, тачки, ведра, лопаты, грабли, швабры, метлы,
веники и др.;
• принадлежности для ремонта помещений (например, дрели,
молотки, гаечные ключи и т. п.);
• электротовары: удлинители, тройники электрические,
переходники электрические и др.;
• инструмент слесарно-монтажный, столярно-плотницкий, ручной,
малярный, строительный и другой, в частности: молотки,
отвертки, ножовки по металлу, плоскогубцы;
• канцелярские принадлежности (кроме тех, что указаны в п. 1
настоящего перечня), фоторамки, фотоальбомы;
• туалетные принадлежности: бумажные полотенца, освежители воздуха,
мыло и др.;
• средства пожаротушения (кроме тех, что включаются в состав
основных средств в соответствии с п. 1 настоящего перечня): багор,
штыковая лопата, конусное ведро, пожарный лом, кошма, топор,
одноразовый огнетушитель.
